Desafíos de la tributación de productos y servicios digitales en el Perú
La expansión acelerada de la economía digital ha transformado la forma en que se producen, distribuyen y consumen bienes y servicios. Plataformas de streaming, publicidad digital, servicios en la nube, contenidos virtuales y consultorías en línea forman hoy parte de la vida cotidiana. Sin embargo, este crecimiento ha puesto en evidencia una brecha importante: los sistemas tributarios tradicionales no han evolucionado al mismo ritmo que la digitalización.
Uno de los principales desafíos es la determinación del lugar de tributación. Al no existir presencia física de muchas empresas digitales en los países donde se consumen sus servicios, se debilita el concepto clásico de establecimiento permanente, dificultando la aplicación del impuesto a la renta y del IGV. A ello se suma la atribución de valor, ya que en la economía digital este se genera a partir de intangibles, datos y plataformas tecnológicas, lo que complica identificar dónde se produce realmente la renta.
Otro problema relevante es la doble imposición o, en el extremo opuesto, la no imposición. La ausencia de un marco internacional uniforme permite que distintos países reclamen el derecho a gravar los mismos ingresos o que, por el contrario, estos no tributen en ninguna jurisdicción. Esta situación favorece la evasión y elusión fiscal, especialmente cuando las empresas trasladan beneficios a territorios de baja tributación.
El artículo analiza cómo este fenómeno impacta directamente en la recaudación fiscal, afectando la capacidad del Estado para financiar servicios públicos y generando competencia desleal frente a empresas locales que sí cumplen con sus obligaciones tributarias. En países emergentes como el Perú, este efecto es aún más crítico, pues la economía digital ha desplazado actividades tradicionales como la publicidad, la educación y los servicios profesionales.
Desde una perspectiva comparada, se revisan las experiencias de países como Chile, Argentina, Uruguay y miembros de la Unión Europea, que han implementado impuestos específicos a los servicios digitales o han incorporado estas operaciones dentro del IVA. Asimismo, se analizan las iniciativas impulsadas por la OCDE, como el Proyecto BEPS y la propuesta de un impuesto mínimo global, que buscan responder a los desafíos fiscales de la digitalización a nivel internacional.
En el caso peruano, el estudio concluye que sí existen bases legales para gravar los servicios digitales, tanto en el Impuesto a la Renta como en el IGV, pero persisten vacíos normativos, dificultades de fiscalización y una limitada capacidad de control. Frente a ello, se plantea la necesidad de actualizar la legislación, fortalecer la administración tributaria y promover una mayor coordinación internacional para asegurar una tributación justa y efectiva en la economía digital.
Autor: Hipólito Moisés Paredes Alayo
Fecha del artículo: 2024
